документы для выездной проверки по ндфл

Права Налоговой во время проверки   — — Права Налоговой во время проверки Права Налоговой во время проверки проверки Автор: Дмитрий Антонов, экономист-консультант (Мск) Кол-во просмотров: 846 Для налогового администрирования налоговики истребуют определённые  документы с целью их проверки. При этом на каждом этапе проверки у налогоплательщика возникает масса вопросов и споров с налоговой в отношении правомерности истребования ИФНС того или иного комплекта документов. Таким образом, систематизировав законодательство по налоговому администрированию в части проведения налоговых проверок в СПС КонсультантПлюс появился Путеводитель по налогам — Практическое пособие по налоговым проверкам. В данном пособии наглядно и схематично представлены все этапы проведения . Рассмотрим в данной статье, в каких ситуациях налоговики наиболее часто запрашивают документы и как поступать, когда их требования выставлены с нарушением действующих норм законодательства. Выездная налоговая проверка Проверяемый налогоплательщик обязан предоставить налоговикам возможность ознакомиться на месте с любыми документами, которые связаны с исчислением и уплатой налогов, являющихся предметом выездной проверки (абз. 1 п. 12 ст. 89 НК РФ). Кроме этого, в период проверки проверяющие вправе предъявить Вам требование о представлении тех или иных необходимых им документов. А Вы обязаны их представить, поскольку налоговикам нужны будут документы, которые подтвердят их выводы по результатам выездной налоговой проверки. При этом имейте в виду, что в ходе проверки вам могут предъявить несколько требований о представлении документов. Ведь в их количестве Кодекс налоговые органы не ограничивает. Однако, обратите внимание, они могут затребовать только те регистры бухгалтерского и налогового учёта, которые ведутся в установленном законом порядке для данного налогоплательщика, принимая во внимание положения учётной политики. При исполнении требования следует обратить внимание на запрашиваемые документы (информацию), так как указанные в нём неточности или нарушения делают его неправомерным полностью или частично. Рассмотрим основные случаи. 1. Истребуемые документы уже представлялись в налоговый орган ранее. С 1 января 2010 г.  налоговики не вправе требовать у проверяемого налогоплательщика документы, которые ранее уже представлялись в налоговые органы при проведении камеральных и выездных налоговых проверок этого лица. Это правило применяется только в отношении документов, которые представлены в налоговые органы после 1 января 2010 г. (п. 16 ст. 1, ч. 3, 15 ст. 7 Закона 137-ФЗ). Налоговики  смогут вновь потребовать у Вас документы только в двух исключительных случаях: если Вы представляли эти документы только в виде  подлинников, которые затем Вам вернули; налоговый орган утратил представленные Вами документы вследствие непреодолимой силы, т. е. чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств (п. 3 ст. 401 ГК РФ). Таким образом, рекомендуем вам при направлении проверяющим каждого комплекта документов обязательно составлять реестры переданных документов с отметкой налогового органа о получении копии документов. 2. Истребуемые документы не относятся к предмету или периоду проверки. То есть документы могут быть запрошены за период, не превышающий период проверки. 3. Из требования неясно, какие документы нужно представить проверяющим. Если представить все документы невозможно или нецелесообразно по требованию о представлении документов, которое содержит только общие формулировки по запрашиваемым документам, без каких-либо реквизитов, необходимо учесть, что если вы не представите документы, которые в требовании не индивидуализированы и не перечислены «подокументно», и налоговики привлекут вас за это к ответственности, вы сможете успешно оспорить их решение в судебном порядке. 4. Заверенные копии по требованию налоговый инспектор дополнительно запрашивает в отсканированном виде на магнитном носителе или по электронной почте. На практике помимо заверенных копий документов налоговики могут попросить Вас представить также их отсканированные копии на магнитном носителе или по электронной почте. Такое требование неправомерно. Это следует из ст. 93 НК РФ, которая такую обязанность не предусматривает. Вы должны передать налоговому органу заверенные копии документов в бумажном виде, а от представления их электронных копий можете отказаться. Если вы уведомили налоговый орган о том, что не сможете представить запрашиваемые документы в срок, а руководитель (заместитель руководителя) инспекции не принял решения о продлении срока представления документов по направленному вами требованию или об отказе в продлении в течение двух рабочих дней с момента получения вашего уведомления, то данный факт может быть основанием для освобождения Вас от ответственности за несвоевременное представление документов по требованию налогового органа. Но имейте в виду: освободить вас от ответственности могут только при наличии веских аргументов, подтверждающих, что представить документы в установленный срок невозможно и, скорее всего, уже на стадии судебного разбирательства. Камеральная проверка По общему правилу налоговые органы не имеют права истребовать у налогоплательщика документы в ходе камеральной проверки (п. 7 ст. 88 НК РФ). Однако есть отдельные случаи, когда у налогоплательщика могут запросить документы в связи с проведением камеральной проверки, а именно:    при применении льгот по проверяемому налогу (п. 6 ст. 88 НК РФ);  при проверке декларации по НДС с заявленной суммой налога к возмещению (абз. 2 п. 8 ст. 88, абз. 2 п. 1 ст. 176, п. п. 1, 11 ст. 176.1 НК РФ);  при камеральной проверке налогов, связанных с использованием природных ресурсов (п. 9 ст. 88 НК РФ). Кроме этого, налоговики вправе при камеральной проверке истребовать у вас документы, которые вы были обязаны представить вместе с проверяемой декларацией (расчёт